IVA en México: tasas, cómo se cobra, cómo se acredita

Qué es el IVA

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto indirecto al consumo que grava enajenaciones de bienes, prestaciones de servicios, otorgamiento de uso o goce temporal e importaciones en territorio mexicano. Está regulado por la Ley del IVA y administrado por el SAT.

Tasas vigentes

Tasa general: 16 por ciento sobre la mayoría de bienes y servicios
Tasa 0 por ciento: alimentos no procesados, medicinas de patente, libros, periódicos, revistas, exportaciones
Exentos: enajenación de casa habitación, intereses, comisiones bancarias, servicios profesionales independientes a personas físicas, transporte público terrestre de personas
Tasa fronteriza: 8 por ciento: vigente en municipios de la frontera norte y sur conforme al decreto presidencial vigente

Quiénes están obligados a cobrar IVA

Personas físicas con actividad empresarial, profesional o de arrendamiento, y todas las personas morales que realicen las actividades gravadas. Deben inscribirse en el RFC con la obligación de IVA y emitir CFDI con el impuesto desglosado.

Mecánica del impuesto: traslado y acreditamiento

El IVA se cobra al consumidor final pero el contribuyente intermedio puede acreditar (descontar) el IVA pagado en sus compras del IVA cobrado en sus ventas. La diferencia se entera al SAT mensualmente.

Ejemplo simplificado: Una panadería compra harina por 10.000 pesos + 1.600 IVA. Vende pan por 25.000 pesos + 4.000 IVA. Al SAT entera: 4.000 (cobrado) - 1.600 (acreditable) = 2.400 pesos.

Régimen de causación al cobro

A diferencia del ISR (que causa por devengado para personas morales), el IVA se causa principalmente al flujo de efectivo: cuando efectivamente se cobra la operación. Esto permite no enterar IVA por facturas no cobradas, aunque retrasa también el acreditamiento del IVA pagado.

Declaraciones mensuales

Se presenta antes del día 17 del mes siguiente a través de sat.gob.mx. La declaración incluye:

Ingresos del mes desglosados por tasa (16 por ciento, 0 por ciento, exentos)
IVA trasladado
IVA acreditable
IVA a pagar o saldo a favor

Saldos a favor de IVA

Si en un mes el IVA acreditable supera al IVA trasladado, el contribuyente tiene saldo a favor. Las opciones son:

Acreditamiento contra IVA de meses futuros
Compensación contra otros impuestos federales
Solicitud de devolución (común en exportadores con tasa 0)

Operaciones con extranjero

Exportaciones de bienes y servicios: tasa 0 por ciento (permite recuperar IVA pagado)
Importaciones: gravadas al 16 por ciento; se paga en aduana o se acredita con pedimento

Errores comunes

Confundir tasa 0 con exención (la primera permite acreditar IVA pagado, la segunda no)
No conservar el CFDI con IVA desglosado del proveedor
Confundir IVA causado con IVA cobrado
Olvidar la declaración mensual antes del día 17

Sanciones por incumplimiento

Multa por no presentar declaración: del 50 por ciento al 100 por ciento del IVA omitido
Recargos por mora: tasa mensual establecida en la Ley de Ingresos
Posible suspensión del Certificado de Sello Digital (CSD) que afecta facturación

RESICO y el IVA

Las personas físicas en RESICO causan IVA al flujo de efectivo con tasa general 16 por ciento, sin restricciones particulares respecto al régimen general. Las personas morales en RESICO también aplican IVA conforme a las reglas generales.

Recomendaciones

Mantén control mensual de CFDI emitidos y recibidos
Distingue claramente actividades gravadas, a tasa 0 y exentas
Si tienes operaciones de exportación, considera el régimen de devolución mensual
Para situaciones complejas (operaciones con tasa mixta, cancelaciones, ajustes) consulta a un contador titulado